Открытие и ведение корреспондентских счетов банков резидентов и нерезидентов в иностранной валюте в уполномоченных банках Украины
Бухгалтерия предприятия проверяет правильность и обоснованность проведенных банком операций за расчетными счетами и, если будет выявлена ошибка, сообщает отделение банка на протяжении 10 дней из дня получения выписки. Исправления в выписке банка подтверждаются подписью главного бухгалтера учреждения банка и отпечатком круглой печати. Исправления в первичных документах не позволяется.
Банк выдает выписки в разрезе валют и в украинской гривне. Параллельно с записями в журналах-ордерах по валютным счетам в денежной единице Украины, необходимо также отображать аналогичные записи в валюте открытого счета по ее номиналу. Для этого открывают второй комплект учетных регистров, или делают запись данных через дробь.
Учитывая национальный план счетов, синтетический учет наличия и движения валютных ресурсов, а также разных операций внешнеэкономической деятельности рекомендуется осуществлять учет валютных поступлений и продажи на таких счетах .
Основные счета для учета операций в иностранной валюте
Наименования счета |
Примечания |
302-«Касса в иностранной валюте» 304-«Операционная касса в иностранной валюте» |
По счету 302 отображаются поступления средств в иностранной валюте |
312-«Текущие счета в иностранной валюте» |
Эти счета в соответствии с Инструкцией № 291 предназначены для обобщения информации про наличие и движение денежных средств |
333-«Деньги в дороге в национальной валюте» |
Несмотря на то, что названный счет на валютный, Именно он используется при покупке иностранной валюты |
334-«Деньги в дороге в иностранной валюте» |
Этот субсчет применяется как правило при осуществлении операций по продаже иностранной валюты |
362-«Расчеты с иностранными покупателями» 3621-«Расчеты с иностранными покупателями и заказчиками» |
Аналитический учет ведется в валюте, обусловленной договором с каждым покупателем |
3622-«Расчеты см иностранными покупателями по бартерным операциям» | |
372-«Расчеты с подотчетными лицами» 40-«Уставный фонд» | |
6321-«Расчеты с иностранными поставщиками и заказчиками» |
Этот учет за товарно-материальные ценности ,выполненный работы, предоставленные услуги. Аналитический учет ведется по каждому поставщику отдельно в разрезе каждого документа на оплату |
«714»-Доход от курсовой разницы» |
Обобщается информация про доходы от курсовых разниц |
Таким образом бухгалтерский учет наличной иностранной валюты осуществляется на счетах 3 класса 302 "Касса в иностранной валюте"
. К данному счету открываются субсчета четвертого порядка на каждую иностранную валюту, находящуюся в кассе предприятия. Например:
3021 "Касса в иностранной валюте. Доллары США";
3022 "Касса в иностранной валюте. Евро".