1. Аудиторская проверка операций кредитования (активных операций банком) должна осуществляться на основе следующих документов (не представленные в списке практического задания):

1) Учредительные документы.

2) Ежедневные бухгалтерские балансы.

3) Бухгалтерские (мемориальные) документы, в т.ч.: · по операциям клиентов кредитной организации (расчетные документы); · по операциям с иностранной валютой и по расчетам в иностранной валюте; · по операциям внутрибанковского значения (раздел 1, XXI–XXIV); · по ссудам; · кассовые документы.

4) Книга учета бланков строгой отчетности.

5) Платежно-расчетные документы.

6) Кредитные договоры

7) Гарантийные обязательства кредитной организации.

2. Ошибки:

1. Учёт предмета залога на счёте 91307 с ошибкой.

Стоимость заложенного недвижимого имущества учитывается на внебалансовом счете №91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг».

Если предметом залога выступают ценные бумаги, то учитывается счёт №91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам».

2. Ошибка в сроке залоговых прав.

Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам.

3. Ошибка в списание просроченных процентов с использованием средств резерва на возможные потери

Общая величина резерва (расчетный резерв) должна уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесен каждый конкретный кредит в последний день месяца. Резерв на возможные потери по кредитам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу.

3. Нормативные документы:

1. Оформление документов по операциям, связанным с выдачей и погашением кредита, осуществляется с учетом требований п. 1.9.2. Правил ведения бухгалтерского учета №205-П

2. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: положение ЦБ РФ №254 П от 26.03.04 г.