Резерв на возможные потери формируется под:

– котируемые и некотируемые долговые обязательства инвестиционного портфеля;

– просроченные долговые обязательства, приобретенные для инвестирования;

– котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей, зачисленные в торговый портфель.Резерв под обесценение формируется по:

– некотируемым долговым обязательствам инвестиционного портфеля;

– котируемым и некотируемым акциям инвестиционного портфеля;

– просроченным долговым обязательствам, приобретенным для перепродажи.

Необходимо проверить правильность отражения сформированных резервов в бухгалтерском учете. Величина резерва на возможные потери отражается в разрезе отдельных лицевых счетов «Резерв на возможные потери» по элементам расчетной базы в валюте Российской Федерации:

– по вложениям в долговые обязательства – на счетах 501 14, 502 13, 503 12, 505 07;

– по вложениям в акции – на счетах 506 12.

Величина резерва под обесценение ценных бумаг отражается в разрезе отдельных лицевых счетов «Резерв под обесценение ценных бумаг» по элементам расчетной базы в валюте Российской Федерации:

– по вложениям в долговые обязательства – на счетах 502 12, 505 06;

– по вложениям в акции на счетах – 507 09, 508 09.

Надо принимать во внимание, что резерв под обесценение создается только по ценным бумагам, по которым отчет об итогах выпуска прошел государственную регистрацию.

При изменении признаков уровня риска производится корректировка созданных резервов. Если величина рассчитанного резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы должна быть больше ранее созданной величины, производится доначисление резерва. Если величина рассчитанного резерва меньше ранее созданного, на величину превышения производится восстановление резерва. Корректировка резервов осуществляется по состоянию на отчетную дату. Резервы при создании и восстановлении относятся на расход банка по счету 702 09 «Другие расходы» по статье «Отчисления в фонды и резервы по другим операциям». При доначислении резервы относят на счет 701 07 «Другие доходы» по статье «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов по другим операциям».